Организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), с 2025 года признаются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

Однако обязанность по уплате НДС с 2025 год возникает, если доход, признанный в налоговом учете за предшествующий год, превысил 60 млн. рублей. Если в 2025 году сумма доходов превысила 60 млн рублей, то исчисление НДС осуществляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого произошло превышение. Соблюден ли порог дохода плательщики УСН определяют по кассовому методу. Если порог соблюден, уведомлять налоговую об освобождении от уплаты НДС не требуется. При освобождении от НДС не нужно составлять счета-фактуры (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Действие освобождения от уплаты НДС при превышении порогового дохода прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК РФ).

При доходах от 60 до 250 млн рублей НДС будет уплачиваться по ставке 5%, а свыше 250 млн рублей — по ставке 7%. При этом вычеты при таких ставках не будут применяться (ст. ст. 170, 171 НК РФ).

Применять специальную ставку 5% или 7% нужно не менее 12-ти последовательных налоговых периодов (кварталов) подряд.  Прекращение применения специальной ставки возможно досрочно в случае, если:

• доход, признанный в налоговом учете за предшествующий год, не превысит 60 млн рублей;
• доход, признанный в налоговом учете, превысит 450 млн рублей (теряется право на УСН и происходит переход на общую систему налогообложения).

Как исчислить НДС по договорам, заключенным до 01.01.2025?

Если Заказчик не соглашается внести изменения в договор, заключенный до 01.01.2025 и доплатить сумму НДС, то при исполнении договора в 2025 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС (Письмо ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ “О направлении Методических рекомендаций”).

Сумма НДС определяется применением расчетной ставки в размере:

• 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС),
• 20/120, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС).

Сумма НДС, определенная налогоплательщиком УСН расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН.

Если налогоплательщик при заключении договора с Заказчиком предполагает, что на момент исполнения договора доходы превысят установленные лимиты, то при заключении договора рекомендуется предусмотреть положение о возможности увеличения цены договора на сумму НДС.

Наши контакты

info@awaragroup.com

+7 495 225-30-38 Москва
+7 812 244-75-49 Санкт-Петербург
+7 495 225-30-38 Тверь