Напоминаем, что всем компаниям, чьи сделки попадают под категорию контролируемых, необходимо до 20 мая 2024 года подать в налоговую инспекцию уведомления. Одновременно с этим уже начиная с 1 июня 2024, налоговые органы вправе затребовать у компаний документацию, подтверждающую уровень трансфертных цен, примененных ею в контролируемых сделках в прошлом году.

Изменение ценового порога для признания сделок контролируемыми

С 2022 года предельный размер доходов по сделкам для целей признания их контролируемыми был увеличен с 60 до 120 млн рублей. Новый порог распространяется на сделки, доходы и (или) расходы по которым признаются для целей налога на прибыль начиная с 2022 года, независимо от даты заключения таких сделок (Письмо ФНС России от 27 мая 2022 г. № ШЮ-4-13/6548@).

Напоминаем, что к контролируемым относятся сделки:

1. С взаимозависимой российской организацией из п. 2 ст. 105.14 НК РФ при годовом доходе больше 1 млрд руб.. Например, сделки с организациями, применяющими нулевую ставку налога на прибыль, или плательщиками ЕСХН.
2. С взаимозависимым нерезидентом или офшорной компанией при годовом доходе по сделке более 120 млн руб.
3. Сделки по импорту и экспорту определенных видов товаров при годовом доходе более 120 млн руб.  (Письмо Минфина от 19.02.2019 N 03-12-11/1/10545).

Несмотря на увеличение ценового порога и исключение части сделок из числа контролируемых, данные сделки могут быть проверены территориальными налоговыми инспекциями в рамках контроля цен в порядке ст. 54.1 НК РФ. В связи с этим мы рекомендуем проводить анализ цены по внутригрупповым сделкам на предмет соответствия рыночному уровню.

Правила трансфертного ценообразования увеличили административную нагрузку на российские компании, осуществляющие сделки со своими иностранными взаимозависимыми компаниями. Так, согласно этим правилам, при совершении налогоплательщиками трансграничных сделок с взаимозависимыми лицами они обязаны вести так называемую документацию по трансфертному ценообразованию и предоставлять в налоговые органы отчётность в отношении указанных сделок (уведомление о контролируемой сделке). Детальный анализ контролируемых сделок и подготовка документации по трансфертному ценообразованию являются необходимыми условиями эффективной подготовки и сдачи уведомлений о контролируемых сделках в налоговые органы.

Учитывая установленные сроки сдачи уведомлений о контролируемых сделках, наши юристы рекомендуют уже сейчас приступать к их подготовке, а также проработать план разработки (если документация ранее не подготавливалась) или обновления документации по трансфертному ценообразованию по сделкам, совершённым в прошлом году.

Штрафы

Обращаем Ваше внимание, что непредставление или несвоевременная подача уведомления, а также подача уведомления с недостоверными сведениями влекут за собой штраф в размере 5 000 рублей для юридического лица. Помимо этого, в случае занижения налоговой базы из-за применения нерыночных цен организации грозит штраф в размере 40% от неуплаченного налога, но не менее 30 000 рублей.

Наши рекомендации

Мы рады предложить услуги по обеспечению соблюдения вашей российской компанией правил трансфертного ценообразования в России. Мы предлагаем:

• проведение анализа сделок, совершённых вашей компанией, с целью выявить сделки, на которые распространяется действие правил трансфертного ценообразования;
• консультации по вопросам выработки эффективной стратегии трансфертного ценообразования с целью защитить вашу компанию от налоговых рисков и разработать политику трансфертного ценообразования для обеспечения эффективного движения наличных средств и товаров (услуг) внутри вашей группы компаний;
• подготовку документации по трансфертному ценообразованию для вашей компании;
• подготовку уведомления о контролируемых сделках и оказание содействия в подаче отчетности в налоговые органы.

Контакты