26 ноября 2014 года Законодательное собрание Санкт-Петербурга приняло в третьем чтении закон «О внесении изменений в Закон Санкт-Петербурга «О налоговых льготах» и отдельные законодательные акты Санкт-Петербурга». Закон принят для целей повышения инвестиционной привлекательности города  и снижения налогового бремени для предпринимателей.

Основные положения закон вступят в силу 1 января 2015 года, при условии подписания закона Губернатором Санкт-Петербурга. Ниже приводятся основные нововведения закона.

Общие условия применения льгот

Закон вводит дополнительное условие для применения большинства новых, а также ряда уже существующих налоговых льгот по налогу на имущество и налогу на прибыль. Компании вправе рассчитывать на применение указанных льгот только если средняя месячная заработная плата их работников, работающих в Санкт-Петербурге, превышает трехкратный размер минимального размера оплаты труда (МРОТ) для Санкт-Петербурга^[1].

Налог на имущество

Закон значительно расширил перечень льгот по налогу на имущество. Так, закон освобождает от уплаты налога на имущество компании, осуществившие вложения в объекты недвижимости^[2] в размере как минимум 300 млн. рублей в течение любых 3 лет подряд. Обратите внимание, что при расчете общего размера вложений не учитываются,в числе прочего:

Право на освобождение от уплаты налога предоставляется сроком на 2 года.

Льгота для компаний, осуществивших вложение в оборудование

Для налогоплательщиков, осуществивших после 1 января 2015 года крупные вложения в машины, оборудование и/или транспортные средства^[3], закон предусматривает возможность уменьшить сумму налога на имущество на 2,2% от суммы вложений. Для применения льготы размер вложений должен составить как минимум 50 млн. рублей за год. Обратите внимание, что при расчете вложений не учитывается, в числе прочего, движимое имущество, предназначенное или используемое для сдачи в аренду. Льгота предоставляется на 1 год.

Земельный налог

Закон вводит льготы по уплате земельного налога для частных компаний. До принятия Закона льготы по уплате земельного налога распространялись только на определенные категории физических лиц, а также на государственные органы и компании с государственным участием.

Так, освобождаются от уплаты земельного налога компании, осуществившие на земельных участках в Санкт-Петербурге создание, достройку, модернизацию или реконструкцию объектов недвижимости на сумму 100 млн. рублей в течение любых 3 лет начиная с 2015 года. Обратите внимание, что для применения льготы объекты недвижимости, в которые были произведены вложения, должны занимать не менее 30% от площади всего земельного участка. При этом право собственности на земельный участок может быть приобретено до, во время или после осуществления вложений.

Право применения налоговой льготы предоставляется компаниям на 2 года.

Налог на прибыль

По общему правилу, компании уплачивают налог на прибыль по ставке 20%, из которых 2% поступают в федеральный бюджет, и 18% – в региональный. Закон устанавливает пониженную ставку налога на прибыль, уплачиваемую в бюджет Санкт-Петербурга, 13,5% для всех Санкт-Петербургских компаний, осуществивших вложения в основные средства в размере не менее 800 млн. рублей в течение 3 лет подряд. Ранее воспользоваться льготой в виде пониженной ставки налога 13,5% могли только резиденты особой экономической зоны, предприятия определенной отраслевой принадлежности, а также организации, осуществивших вложения в сумме не менее 15 млрд. рублей.

Право на применение налоговой льготы предоставляется на 5 лет.

Закон также предусматривает льготы для Санкт-Петербургских компаний, осуществивших вложения в основные средства в размере от 300 млн. рублей в течение 1 года. Для таких компаний ставка налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет Санкт-Петербурга, составит 15,5%. Пониженная ставка предоставляется предпринимателям на 3 года.

Для применения новых льгот по налогу на прибыль вложения должны быть осуществлены после 1 января 2015 года.

Налоговая льгота исходя из численности  работников

Ставка налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет Санкт-Петербурга, в размере 16,5% устанавливается для Санкт-Петербургских компаний, среднесписочная численность которых превышает 400 человек, а средняя месячная заработная плата превышает семикратный МРОТ в Санкт-Петербурге, что на сегодняшний день составляет 62 076 рублей.

Ставка налога на прибыль в размере 13,5% устанавливается для Санкт-Петербургских компаний, среднесписочная численность которых превышает 100 человек, а средняя месячная заработная плата – двенадцатикратный МРОТ в Санкт-Петербурге, что на сегодняшний день составляет 106 416 рублей.

При расчете среднесписочной численности и средней месячной заработной платы работников организации не учитывается численность и средняя месячная заработная плата работников обособленных подразделений, расположенных за пределами Санкт-Петербурга.

Право на применение указанных выше пониженных ставок предоставляется сроком на 1 год.

Наши рекомендации

Мы полагаем, что положениями принятого Закона смогут воспользоваться многие компании среднего и крупного бизнеса Санкт-Петербурга. Их правильное применение позволит снизить налоговое бремя.

Рекомендуется принять следующие меры:

Мы будем рады проанализировать применимость положений Закона к условиям Вашего бизнеса и оказать Вам юридическую поддержку при планировании инвестиций для максимально эффективного использования преимуществ новых положений законодательства.

Контакты

[1] Согласно Региональному соглашению о минимальной заработной плате в Санкт-Петербурге на 2014 год МРОТ составляет 8868 рублей
[2] Учитываются вложения как в новые объекты, так и вложения в реконструкцию и модернизацию существующих объектов
[3] Движимые объекты амортизируемых основных средств, включенные в раздел «Машины и оборудование» и «Средства транспортные» (кроме легковых автомобилей) Общероссийского классификатора основных фондов