- Awara
- 03.03.2014
- 2836
Влияние Налоговых Реформ Путина в Период с 2000 по 2012 Годы на Изменение Поступлений в Консолидированный Бюджет РФ и ВВП
Исследование Авара Груп: «Влияние Налоговых Реформ Путина в Период с 2000 по 2012 Годы на Изменение Поступлений в Консолидированный Бюджет РФ и ВВП»
Данное исследование представляет собой введение к книге «Авара – налоги России»
Широко распространено мнение о том, что налоговая система – или, вернее, отсутствие прозрачной, предсказуемой и стабильной налоговой системы – это одна из основных причин экономических трудностей, которые испытывала Россия в 1990-х годах после того, как она вступила на шаткий путь строительства демократии и рыночной экономики. Однако после начала налоговой реформы налоговая система стала начиная с 2000 года постепенно превращаться из большого препятствия на пути притока инвестиций и экономического роста в локомотив российского экономического успеха.
В Советском Союзе, государстве-предшественнике России, настоящей налоговой системы не существовало в принципе. И это было вполне естественно, потому что СССР со своей плановой экономикой стремился стать первым государством без налогов. Практически всё имущество было государственным, а центральная плановая организация собирала и распределяла ресурсы по своему усмотрению. В условиях плановой экономики предприятия фактически не облагались налогами – они возвращали остатки финансирования в центр.
С распадом СССР и началом экономических реформ в России в начале 1990-х годов начала формироваться налоговая система. В первые годы реформы налоговое законодательство ещё не приняло чёткие очертания единой системы, а формировалось, скорее, как результат хаотического и ситуативного принятия отдельных законов и подзаконных актов. Кроме того, в первые годы в него постоянно вносились разного рода изменения и дополнения. Отсутствовали ясные положения об иерархии норм (знание того, какие законы имеют высшую юридическую силу перед другими) и законодательные правила, определяющие полномочия различных государственных органов. Это привело к серьёзным недостаткам в правовой защите налогоплательщиков, которые часто становились жертвами произвола различных органов власти. Широкое распространение среди налоговых чиновников получила коррупция.
И только после того, как Владимир Путин стал президентом в 2000 году, налоговая система в России была приведена в порядок: была проведена широкомасштабная налоговая реформа и постепенно принята вторая часть Налогового кодекса России, предусматривавшая более низкие ставки налогов и более ясные правила в отношении каждого отдельного вида налога. В 1998 году была принята первая часть Налогового кодекса, которая содержит юридические и административные принципы, регулирующие налогообложение. Постепенно за эти годы на основе установившейся судебной практики, сформированной Конституционным судом и Высшим арбитражным судом, были разработаны принципы российской налоговой системы и налогового администрирования, которые стали самыми передовыми в общей системе государственного управления в России. Сегодня налоговая реформа является ярким примером успеха России за 12 лет реформ. В основе реформы лежит классическая либеральная теория налогообложения, согласно которой уменьшение налоговых ставок приводит к увеличению налоговых поступлений. В связи с этим нельзя не считать любопытным историческим парадоксом то, что Россия, страна, где до недавнего времени господствовали социалистические взгляды, теперь превратилась в образец экономического либерализма в мире. В Соединённых Штатах Америки Рональд Рейган и его единомышленники прославились своей шумной кампанией в поддержку такой налоговой политики, но только в путинской России её сумели претворить в жизнь. Едва ли Рейган мог мечтать о таких мерах, как путинская 13-процентная плоская шкала подоходного налога. Можно без всякого преувеличения сказать, что никогда прежде не было такого резкого и стремительного перехода от социалистической налоговой политики к классическому либерализму. И вряд ли когда-либо результаты были более впечатляющими.
Налоговая реформа как модель дальновидного и продуманного законодательства также оказала своё влияние на улучшение всего законодательного процесса в целом и стабилизацию функции государственного управления в частности. Это положительно отразилась и на судебной системе, которая в настоящее время демонстрирует обнадёживающие признаки движения вперёд к системе, в которой важная роль уделяется судебным прецедентам, что в некоторых случаях даже больше напоминает англо-американскую систему, нежели более жёсткую европейскую. Как мы и предсказывали в предисловии к изданию справочника по налогам в 2006 году, суды и судебная практика сыграли решающую положительную роль в формировании налогового законодательства в России.
Несмотря на существенные улучшения за последние несколько лет, российская налоговая система до сих пор не смогла избавиться от одной серьёзной проблемы: тяжёлого административного бремени, канцелярского формализма и бюрократизма. Однако, как представляется, российское правительство наконец-то признало существование этой проблемы, и поэтому есть надежда, что она будет решена в будущем, а сама система – оптимизирована.
В результате налоговой реформы, инициатором которой выступил Владимир Путин, Россия получила самую либеральную в Европе систему налогообложения. Сегодня в России существует прозрачное налоговое законодательство и самые низкие в мире налоговые ставки, что служит хорошим стимулом для упорного труда. Ставка налога на прибыль организаций составляет 20%, а ставка налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами России, – рекордно низкая 13% вне зависимости от уровня доходов.
Совокупный реальный налог на оплату труда в России один из самых низких в мире. Для определения реальной ставки налога на оплату труда следует учитывать не только налог на доходы физических лиц, но и все остальные отчисления по медицинскому, пенсионному и другим видам социального страхования, которые обязаны делать как сами работники, так и их работодатели (страховые взносы). В России работник не делает отчислений на социальное страхование – это бремя полностью возложено на работодателя, тогда как в большинстве стран мира работник также обязан самостоятельно делать отчисления на социальное страхование. Исчисление страховых взносов работодателя осуществляется по регрессивной шкале по тарифу 30% за первые 624 тыс. рублей годовой заработной платы, после чего все остальные суммы начисляются по тарифу 10%. (В 2013 году этот лимит составлял 568 тыс. рублей.) Помимо этого, законодательством предусмотрен только один вид обязательного социального страхования, а именно обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве по тарифам, которые зависят от вида деятельности компании. Для обычного офисного работника он составляет 0,2%.
Вы можете посмотреть всю статью здесь.