Напоминаем, что с 1 января 2025г. изменяются налоговые ставки по налогу на прибыль организаций в силу Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Основные нововведения затрагивают, в том числе, налог на прибыль юридических лиц.

В настоящий момент ставка налога на прибыль организаций составляет 20%. С 2025 года ставка налога на прибыль увеличится и составит 25%, из которых 8% — в федеральный бюджет и 17% — в бюджеты регионов. Ожидается, что такой режим будет действовать до 2030 года. 

Специальные ставки будут установлены:

1)  для отдельных организаций, например:

• для IT-организаций ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет, составит 5%, в региональный бюджет 0% (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). В настоящее время ставка налога на прибыль составляет 0%.
• для малых технологических компаний законами субъектов РФ могут устанавливаться пониженные ставки по налогу, зачисляемому в региональный бюджет (п. 1.8-5 ст. 284 НК РФ);
• для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр в отношении прибыли, полученной от деятельности по освоению указанных участков недр, с 01.01.2025 налоговая ставка устанавливается в размере 20 % при условии, что компания до 31 декабря 2022 года включительно осуществила экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии.

2)    для отдельных доходов. Так, дивиденды, выплачиваемые иностранной организации, будут облагаться по ставке 15% (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Налоговая ставка со всех доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, с 01.01.2025 увеличивается с 20% до 25 % (за некоторыми исключениями).

В связи с повышением ставки организациям могут потребоваться корректирующие записи в бухгалтерском учете, особенно при применении ими Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02, если на 31 декабря 2024 года в бухучете есть отложенные налоговые активы и/или отложенные налоговые обязательства.

Увеличение повышающего коэффициента

С 2025 года можно будет увеличить некоторые виды расходов при расчете налога на прибыль, применяя повышающий коэффициент, который будет изменен с 1.5 на 2.

Повышающий коэффициент можно использовать для учета расходов на:

• покупку основных средств, включенных в Единый реестр (ПП 878) и относящихся к области искусственного интеллекта, а также входящие в перечень российского высокотехнологичного оборудования;
• приобретение амортизируемых нематериальных активов в виде лицензии на программное обеспечение и базы данных;
• научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР), которые указаны в специальном Перечне, утвержденном постановлением Правительства от 24 декабря 2008 года № 988;
• покупку лицензий на программы и базы данных, включенные в Единый реестр российского ПО и баз данных, которые относятся к сфере искусственного интеллекта.

Федеральный инвестиционный вычет

Вычет позволяет единовременно уменьшить налог в федеральный бюджет на значительную часть расходов на приобретение или создание основного средства или нематериального актива либо расходов на модернизацию, дооборудование, техническое перевооружение.

Объекты основных средств и НМА включаются в амортизационные группы по первоначальной стоимости, уменьшенной на вычет и на расходы отчетного периода. Если при формировании первоначальной стоимости объекта расходы скорректированы на повышающий коэффициент, вычет не применяется (п. п. 4, 7 ст. 286.2 НК РФ).

В отличие от регионального инвестиционного вычета, федеральный действует по всей России. Использовать можно будет только один из этих двух вычетов.

Если сумма налога на прибыль недостаточна для полного вычета, его остаток можно перенести на следующий налоговый период. При этом размер федеральной части налога в каждом налоговом периоде должен составлять не менее 3 % от прибыли в течение ближайших 6 лет и не менее 2 % — в последующие годы.

Наши контакты

info@awaragroup.com

+7 495 225-30-38 Москва
+7 812 244-75-49 Санкт-Петербург
+7 495 225-30-38 Тверь